譯者注：《格魯吉亞稅法》由格魯吉亞總統(tǒng)薩卡什維利于2004年12月22日簽署并于2005年1月1日生效。為方便中國(guó)企業(yè)對(duì)格魯吉亞稅法相關(guān)條款盡快進(jìn)入全面了解，特根據(jù)稅法英文參考譯文進(jìn)行試譯。因該稅法只有格文唯一官方版本，中文譯文僅供參考，任何企業(yè)與個(gè)人因引用此文而產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)糾紛責(zé)任自負(fù)。

第十一部分  消費(fèi)稅（Excise）

第三十八章  消費(fèi)稅 （Excise）

第253條  納稅人

１．消費(fèi)稅的納稅人是（1）在格魯吉亞生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人；（2）在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的當(dāng)事人；（3）從事黑色和有色金屬出口的當(dāng)事人。

2．客戶供應(yīng)的原材料在格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物，生產(chǎn)者被認(rèn)為消費(fèi)稅納稅人。

第254條  消費(fèi)稅征稅對(duì)象

消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是：（1）應(yīng)納稅交易；（2）在格魯吉亞進(jìn)口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。

第255條  應(yīng)納稅交易

應(yīng)納稅交易是：（1）在格魯吉亞生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的供應(yīng)；（2）應(yīng)納消費(fèi)稅貨物從企業(yè)倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移；（3）在格魯吉亞由客戶原材料生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交到客戶；（4）用自己生產(chǎn)的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物生產(chǎn)非消費(fèi)稅貨物；（5）出口應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。

第256條  應(yīng)納稅交易額的確定

應(yīng)納稅交易額被確定為：

（1）    就格魯吉亞境內(nèi)生產(chǎn)的貨物（本條第4，5，6和7項(xiàng)下規(guī)定的貨物除外）——在納稅人從客戶或其它任何人已收或應(yīng)收補(bǔ)償額基礎(chǔ)上，不含消費(fèi)稅和增值稅，但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)。就納稅人以市場(chǎng)零售價(jià)出售的貨物，應(yīng)納稅交易額以不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)基礎(chǔ)確定。

（2）    在進(jìn)口情況下（本條第4，5，6和7項(xiàng)規(guī)定的貨物除外）——按照符合格海關(guān)法規(guī)確定的貨物海關(guān)價(jià)值（但不低于不含消費(fèi)稅及增值稅的市場(chǎng)批發(fā)價(jià)），及貨物進(jìn)口到格魯吉亞應(yīng)付的稅費(fèi)（不含消費(fèi)稅及增值稅）之總額。

（3）    關(guān)于黑色和有色廢金屬出口——根據(jù)出口重量。

（4）    酒精飲料——按酒精飲料的容積（體積）。

（5）    煙草制品——按煙草制品數(shù)量。

（6）    石油餾出物——按石油餾出物的重量。

（7）    機(jī)動(dòng)車(chē)輛——按發(fā)動(dòng)機(jī)排量。

第257條  應(yīng)納稅交易時(shí)間

1．就已供應(yīng)或從倉(cāng)庫(kù)已轉(zhuǎn)移的國(guó)產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)稅貨物，應(yīng)納稅交易時(shí)間為供應(yīng)或從倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移貨物時(shí)。

2．在第255條第（3）項(xiàng)情況下，應(yīng)納消費(fèi)稅貨物移交時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)。

3．就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物進(jìn)口到格魯吉亞，海關(guān)規(guī)定的進(jìn)口時(shí)間被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。

4．在第255條第（4）項(xiàng)情況下，當(dāng)使用應(yīng)納消費(fèi)稅貨物開(kāi)始時(shí)被視為應(yīng)納稅交易時(shí)間。

5．在第255條第（5）項(xiàng)情況下，應(yīng)納稅交易時(shí)間是出口時(shí)。

第258條  消費(fèi)稅稅率

本條所列的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物以下列稅率征收：

第259條  出口征稅

1．應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口征收零稅率，黑色和/或有色金屬?gòu)U料除外。

2．關(guān)于本條，零稅率適用于納稅人向稅務(wù)機(jī)構(gòu)提交下述文件的報(bào)告期間：

（1）    稅務(wù)發(fā)票和向供應(yīng)商在稅務(wù)發(fā)票所載明的消費(fèi)稅支付證實(shí)文件；

（2）    居民與外國(guó)人之間就應(yīng)納消費(fèi)稅貨物出口達(dá)成的協(xié)議；

（3）    確認(rèn)貨物出口的海關(guān)運(yùn)輸申報(bào)單。

第260條  消費(fèi)稅進(jìn)項(xiàng)抵扣

1．從事應(yīng)納稅消費(fèi)稅交易或消費(fèi)稅貨物出口的當(dāng)事人有權(quán)抵扣已支付供應(yīng)（從倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)移為銷售、出口目的）的貨物消費(fèi)稅金額，這些貨物購(gòu)來(lái)生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物，或根據(jù)本法第71條有權(quán)退還消費(fèi)稅。類似程序?qū)ι�產(chǎn)者為生產(chǎn)應(yīng)納稅消費(fèi)貨物（原材料）而從進(jìn)口商購(gòu)買(mǎi)貨物的抵扣或退稅。

2．抵扣或退稅允許用于以下應(yīng)納消費(fèi)稅的貨物：（1）生產(chǎn)過(guò)程中為分析或檢查的樣品；（2）為科研；（3）醫(yī)院和藥店醫(yī)療目的。

3．只有在提供標(biāo)明由原材料生產(chǎn)者支付消費(fèi)稅的稅務(wù)發(fā)票，或在原材料進(jìn)口情況下——提供海關(guān)申報(bào)單，本條的消費(fèi)稅抵扣或退稅才被允許。

第261條  消費(fèi)稅支付

1．消費(fèi)稅在開(kāi)展應(yīng)納稅交易的次月15日內(nèi)支付。

2．在任何期間消費(fèi)稅欠稅情況下，自欠稅發(fā)生起至付清欠稅期間，納稅人不允許未支付消費(fèi)稅即供應(yīng)貨物（從倉(cāng)庫(kù)移動(dòng)貨物）。上述情況下，消費(fèi)稅應(yīng)在交易稅務(wù)點(diǎn)支付。

3．在進(jìn)口和/或出口黑色和/或有色金屬情況下，消費(fèi)稅在海關(guān)法確立的程序在海關(guān)部門(mén)支付。

4．在格魯吉亞境內(nèi)應(yīng)購(gòu)消費(fèi)稅印花的進(jìn)口人（申報(bào)人）和應(yīng)納消費(fèi)稅產(chǎn)品生產(chǎn)者，在購(gòu)買(mǎi)消費(fèi)稅印花時(shí)支付消費(fèi)稅印花票面價(jià)值總額。票面價(jià)值由格財(cái)政部確定。

第262條  申報(bào)單填寫(xiě)

1．納稅人在報(bào)告月的次月15日之前填寫(xiě)納稅申報(bào)單，按格魯吉亞財(cái)政部制定的程序載明開(kāi)展的應(yīng)納稅交易。

2．消費(fèi)稅納稅人必須按本法第260條規(guī)定，在消費(fèi)稅納稅申報(bào)單中標(biāo)注他/她的為抵扣通知。未登記為消費(fèi)稅納稅人的當(dāng)事人，但根據(jù)本條有權(quán)要求抵扣的，在補(bǔ)償權(quán)發(fā)生時(shí)之后3個(gè)月內(nèi)提供收取補(bǔ)償?shù)纳暾?qǐng)。

第263條  消費(fèi)稅印花

1．開(kāi)展應(yīng)納稅交易前，下述貨物應(yīng)消費(fèi)稅印花：（1）酒精飲料，包括啤酒，酒精含量高于1.15度（50克及以下飲料和容量10升及以上瓶裝飲料除外）；（2）煙草制品（煙斗煙除外）。

2．禁止：（1）開(kāi)展必須貼消費(fèi)稅印花而未貼消費(fèi)稅印花的貨物交易；（2）向零售商供應(yīng)容量10升及以上的瓶裝酒精飲料（啤酒和葡萄酒除外）。

3．上述應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的標(biāo)記根據(jù)格財(cái)政部制定的規(guī)則進(jìn)行。

4．根據(jù)已確定程序，稅務(wù)和/或海關(guān)部門(mén)扣押未貼印花的進(jìn)口和為供應(yīng)出售屬?gòu)?qiáng)制印花的貨物。自扣押時(shí)起，貨物被認(rèn)定為國(guó)家財(cái)產(chǎn)，未貼印花貨物的出售或銷毀根據(jù)格財(cái)政部規(guī)定的程序進(jìn)行。

5．進(jìn)口商和本國(guó)生產(chǎn)商出現(xiàn)的消費(fèi)稅印花任何短少（遺失，毀壞和其它）被認(rèn)為相應(yīng)金額貨物進(jìn)口和/或供應(yīng)，根據(jù)格魯吉亞法規(guī)進(jìn)行征稅。

6．在收到消費(fèi)稅印花后6個(gè)月間未進(jìn)口貨物情況下，要求進(jìn)口商退還消費(fèi)稅印花。自上述期間結(jié)束后第二天起，消費(fèi)稅未退還部分被認(rèn)為進(jìn)口屬于貼消費(fèi)稅印花的應(yīng)納消費(fèi)稅貨物，并在格魯吉亞境內(nèi)供應(yīng)，因而照章納稅。如果在隨后期間內(nèi)，標(biāo)明非退還消費(fèi)稅印花應(yīng)納稅貨物進(jìn)口，征稅金額將按實(shí)際進(jìn)口貨物金額比例計(jì)算。

第264條  稅務(wù)發(fā)票

本法第248條的條款規(guī)定，銷售應(yīng)納消費(fèi)稅貨物的消費(fèi)稅納稅人被要求向貨物接收人簽發(fā)和提交稅務(wù)發(fā)票。第251條規(guī)定應(yīng)適用。

第265條  免稅

1．以下情況免征消費(fèi)稅：

（1） 生產(chǎn)供個(gè)人消費(fèi)的且由自然人使用的酒精飲料；

（2）   自然人進(jìn)口2升酒精飲料和200支香煙；

（3） 人通過(guò)機(jī)動(dòng)車(chē)輛進(jìn)入格魯吉亞情況下，合理且技術(shù)上與引擎系統(tǒng)連接的油箱裝滿的燃料。

（4） 應(yīng)納消費(fèi)稅貨物過(guò)境和臨時(shí)進(jìn)口到格魯吉亞關(guān)境內(nèi)。一經(jīng)消費(fèi)稅貨物臨時(shí)進(jìn)入格魯吉亞關(guān)境{格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的消費(fèi)稅貨物臨時(shí)入境除外；根據(jù)格魯吉亞為一方的相關(guān)國(guó)際協(xié)議規(guī)定的免稅程度，為外交和等同于外交代表機(jī)構(gòu)及這些代表機(jī)構(gòu)的外交、行政和技術(shù)人員（包括與他們一起生活的家屬成員）個(gè)人使用的機(jī)動(dòng)車(chē)輛的臨時(shí)入境除外；為供職于油氣勘探和提煉活動(dòng)的以及供職于履行格魯吉亞簽署的國(guó)際協(xié)議義務(wù)（巴-第-杰輸氣管道等）的外國(guó)公民個(gè)人使用的臨時(shí)入境的機(jī)動(dòng)車(chē)輛除外}，以及格《海關(guān)法》第42.4條規(guī)定的、在格關(guān)境時(shí)間被延長(zhǎng)的臨時(shí)入境貨物，支付消費(fèi)稅或銀行擔(dān)保由海關(guān)部門(mén)扣留，當(dāng)所述貨物從格魯吉亞出口時(shí)，按照實(shí)際出口貨物程度，銀行擔(dān)保撤銷或已付消費(fèi)稅退還給消費(fèi)稅納稅人。

（5） 為飛行航班而供應(yīng)裝入飛機(jī)的航空燃料，在進(jìn)口期間向海關(guān)部門(mén)提交銀行擔(dān)保；

（6）   進(jìn)口和/或供應(yīng)必要的石油制品，以開(kāi)展格《油氣法》規(guī)定的油和氣交易；

（7）   第258條第23項(xiàng)規(guī)定的貨物進(jìn)口，如果不用于生產(chǎn)應(yīng)納消費(fèi)稅貨物。（完）